Aus den Nachrichten und unseren früheren Mitteilungen wissen Sie wahrscheinlich, dass der Kongress derzeit Vorschläge erwägt, die erhebliche Auswirkungen auf viele Nachlasspläne haben könnten. Obwohl wir immer noch nicht sicher sein können, welche der vorgeschlagenen Änderungen, wenn überhaupt, Gesetz werden, möchten wir Ihnen einen Überblick über ihre potenziellen Auswirkungen auf viele Nachlassplanungssituationen geben.

Die Vorschläge

Sie haben vielleicht von zwei Vorschlägen gehört, die letztes Jahr im Kongress eingebracht wurden. Einer ist ein von den Senatoren Sanders und Whitehouse gesponserter Gesetzentwurf, der gemeinhin als „For the 99,5% Act“ bezeichnet wird. Der andere ist der „Sensible Taxation and Equity Promotion Act of 2021“ oder „STEP“ Act, der als Diskussionsentwurf von Senator Van Hollen und anderen vorgelegt wurde. Nachfolgend finden Sie eine Zusammenfassung jedes dieser Vorschläge.

Nachdem die Vorschläge von Sanders und Van Hollen vorgestellt wurden, veröffentlichte das Weiße Haus seine „Allgemeinen Erläuterungen zu den Einnahmevorschlägen für das Geschäftsjahr 2022 der Regierung“. Dieses Dokument, ähnlich den von früheren Verwaltungen veröffentlichten Dokumenten, wird oft als „Green Book“ bezeichnet und bietet, obwohl es keine Gesetzeskraft hat, einen Einblick in die Agenda der Verwaltung für einnahmengenerierende Änderungen der Bundessteuergesetze.

Der Kongress ist dabei, den Haushalt für das Geschäftsjahr 2022 aufzustellen, und wir wissen nicht, ob oder in welchem ​​Umfang er die Vorschläge von Sanders, Van Hollen oder Green Book einbeziehen wird. Angesichts der potenziellen Auswirkungen dieser Vorschläge auf die Nachlassplanung glauben wir jedoch, dass es am besten ist, sich ihrer bewusst zu sein, damit Sie überlegen können, ob Sie jetzt Maßnahmen zur Änderung Ihres Nachlassplans ergreifen sollten.

Zusammenfassung der vorgeschlagenen Änderungen

Das Folgende ist eine allgemeine Zusammenfassung einiger Bestimmungen in den Vorschlägen von Sanders, Van Hollen und Green Book und wie sie sich auf Ihren Nachlassplan auswirken könnten.

Erbschaftssteuerbefreiung und Steuersätze

Das Sanders-Gesetz schlägt eine Senkung der Erbschaftssteuerbefreiung auf 3,5 Millionen US-Dollar vor, verglichen mit der derzeitigen Befreiung von 12,06 Millionen US-Dollar. Das würde den Freibetrag um rund 8,5 Millionen Dollar reduzieren. Darüber hinaus würde die Sanders-Rechnung die Nachlasssteuersätze erhöhen und eine abgestufte Reihe von Sätzen schaffen, beginnend mit einem Satz von 45 % (im Gegensatz zum derzeitigen Pauschalsatz von 40 %) mit einem Spitzensatz von 65 %. Das folgende Beispiel veranschaulicht die Auswirkungen dieser Änderungen:

Der Nachlass einer Person, die heute stirbt und Vermögenswerte im Wert von 11 Millionen US-Dollar hinterlässt, würde nach geltendem Recht keine Bundesnachlasssteuer zahlen (vorausgesetzt, die Person hat zuvor keine steuerpflichtigen Schenkungen gemacht). Nach den im Sanders-Gesetz vorgeschlagenen Änderungen würde der Nachlass dieser Person etwa 3,4 Millionen US-Dollar an Bundesnachlasssteuer zahlen, es sei denn, die Person hätte eine Befreiung von einem zuvor verstorbenen Ehepartner „geerbt“ oder der Nachlass würde in einer Weise weitergegeben, die für einen Nachlasssteuerabzug qualifiziert wäre (z. B. an einen überlebenden Ehepartner oder eine Wohltätigkeitsorganisation).

Wenn diese Änderungen in Kraft treten, müssen viel mehr Familien die Auswirkungen der Bundesnachlasssteuer berücksichtigen, wenn sie Entscheidungen über ihre Nachlasspläne treffen.

Im Gegensatz zum Sanders-Gesetz sehen weder der Van-Hollen-Vorschlag noch das Green Book eine Reduzierung der Erbschaftssteuerbefreiung oder eine Erhöhung der Erbschaftssteuersätze vor. Diese waren jedoch in der jüngeren Geschichte Ziele für Änderungen, um die Einnahmen zu steigern, und es ist immer noch möglich, dass Änderungen an der Befreiung und den Sätzen Eingang in die Haushaltsgesetzgebung finden.

Lebenslange Geschenke

Neben der Änderung der Erbschaftssteuerbefreiung schlägt das Sanders-Gesetz auch eine Reduzierung der Befreiung für lebenslange Schenkungen auf 1 Million US-Dollar vor. Derzeit ist die Schenkungssteuerbefreiung dieselbe wie die Erbschaftssteuerbefreiung, die es einer Person im Wesentlichen ermöglicht, die gesamte oder einen Teil der 12,06-Millionen-Dollar-Befreiung für Schenkungen zu verwenden, die zu Lebzeiten gemacht wurden, anstatt darauf zu warten, sie bis zum Tod zu verwenden. Lebenslange Schenkungsstrategien können eine effektive und effiziente Möglichkeit sein, den Freibetrag zu nutzen, wenn sie mit den richtigen Vermögenswerten richtig umgesetzt werden. Die Reduzierung der Schenkungssteuerbefreiung würde die Wirksamkeit mehrerer lebenslanger Schenkungsstrategien einschränken.

Das Sanders-Gesetz würde auch Beschränkungen für Geschenke auferlegen, die für den jährlichen Ausschluss der Schenkungssteuer in Frage kommen (derzeit 16.000 USD pro Begünstigten), und jede Person auf einen kumulativen Betrag in Höhe des Doppelten des jährlichen Ausschlusses für bestimmte Arten von Geschenken, einschließlich treuhänderischer Geschenke, beschränken. Diese Änderungen könnten Nachlasspläne stören, die ein Muster der jährlichen Schenkung an Trusts beinhalten, insbesondere an unwiderrufliche Lebensversicherungstrusts.

Weder der Van-Hollen-Vorschlag noch das Green Book enthalten Änderungen an der Schenkungssteuerbefreiung oder dem jährlichen Ausschluss der Schenkungssteuer, aber wie im obigen Abschnitt über die Erbschaftssteuerbefreiung und -sätze angegeben, können solche Änderungen durchaus in jede letztendlich verabschiedete Gesetzgebung aufgenommen werden .

Erhalten Sie Anerkennung im Todesfall, für Geschenke und treuhänderisches Eigentum

Sowohl das Grünbuch als auch der Van-Hollen-Entwurf schlagen eine Abschaffung des „Step-up“ als Grundlage für den Erbfall vor. Nach geltendem Recht erhält das Vermögen, das aufgrund des Todes einer Person übergeht, in der Regel eine Anhebung der Einkommensteuergrundlage auf den angemessenen Marktwert zum Zeitpunkt des Todes (mit einer wichtigen Ausnahme für Anteile an Pensionsplänen, wie z. B. IRAs). Damit entfällt ein im Todeszeitpunkt vorhandener Kapitalgewinn im Wesentlichen, so dass der Begünstigte, der die Immobilie erhält, nur die nach dem Todestag anfallenden Gewinne versteuern muss, wenn und wenn die Immobilie verkauft wird.

Sowohl der Vorschlag von Van Hollen als auch der Green Book-Vorschlag würden die Erhöhung der Basis eliminieren und stattdessen dazu führen, dass der Nachlass den Gewinn aus dem Tod von Eigentum so ansetzt, als ob das Eigentum verkauft worden wäre, wodurch die Gewinne zu diesem Zeitpunkt der Einkommensteuer unterliegen würden .

Darüber hinaus würden die Vorschläge von Van Hollen und Green Book dazu führen, dass Vermögensgewinne anerkannt werden, die durch lebenslange Schenkung übertragen werden, und würden bestimmte Trusts dazu verpflichten, regelmäßig Kapitalertragssteuern auf Treuhandvermögen zu zahlen. Der Green Book-Vorschlag würde auch eine solche regelmäßige Anerkennung von Gewinnen für Eigentum von Personengesellschaften und anderen nicht juristischen Personen erfordern. Die Änderung der Basisregeln ist besonders im Zusammenhang mit einem anderen Verwaltungsvorschlag zu berücksichtigen: Besteuerung langfristiger Veräußerungsgewinne als ordentliche Einkünfte (genauso wie kurzfristige Veräußerungsgewinne).

Andere Änderungen: Grantor Trusts, GRATs, Bewertungsregeln, Generation Skipping Transfers

Die Vorschläge von Sanders und Van Hollen beinhalten eine Reihe weiterer Änderungen in Bezug auf bestimmte Techniken der Nachlassplanung, darunter Trusts, die oft als „Grantor Trusts“ und Grantor Retained Annuity Trusts (GRATs) bezeichnet werden. Beide Vorschläge ändern auch die Regeln zur Bewertung von Familienunternehmen, GmbHs und Personengesellschaften für Schenkungs- und Nachlasssteuerzwecke. Die Sanders-Rechnung enthält eine Bestimmung, die die Nutzung der Steuerbefreiung für das Überspringen von Generationen (GST) einschränkt.

Wann werden diese Änderungen eintreten?

Wie bereits erwähnt, ist es nicht möglich, mit Gewissheit zu wissen, welche dieser Änderungen gegebenenfalls auftreten werden und wann sie überhaupt auftreten werden. Es ist wichtig zu beachten, dass zwar bestimmte Änderungen des Van Hollen-Vorschlags rückwirkend zum 1. Januar 2021 gelten sollen, jedoch weder die Abschaffung der in den Grünbuchvorschlägen beschriebenen Erhöhung der Grundlage noch die vorgeschlagene Senkung der Schenkungs- und Nachlasssteuer Ausnahmen, wie sie im Sanders-Gesetzentwurf vorgesehen sind, würden bis zum 1. Januar 2022 gelten. Dies könnte eine Gelegenheit für Personen bieten, die es sich leisten können und möchten, die derzeitige Ausnahme zu nutzen, indem sie vor Ende dieses Jahres Geschenke machen. Da der Van-Hollen-Vorschlag jedoch Anfang dieses Jahres in Kraft treten soll, birgt die Nutzung der Schenkungssteuerbefreiung bei geschätztem Vermögen die Gefahr der Gewinnanerkennung. Viele glauben nicht, dass ein solcher Vorschlag in Bezug auf die Anerkennung von Gewinnen rückwirkend sein wird, da das Grünbuch der Regierung kein rückwirkendes Datum für das Inkrafttreten seines ähnlichen Vorschlags vorschlägt, aber es ist wichtig, sich dieses Risikos bewusst zu sein.

Darüber hinaus werden derzeit andere Vorschläge in Bezug auf Grantor Trusts, GRATs und Bewertungsregeln so ausgearbeitet, dass sie unmittelbar nach dem Datum des Inkrafttretens in Kraft treten und (im Falle bestimmter Vorschläge in Bezug auf Grantor Trusts) möglicherweise einen „Bestandsschutz“ für zuvor gegründete Trusts vorsehen das Datum der Inkraftsetzung. Dementsprechend möchten Personen, die von diesen Nachlassplanungsregelungen profitieren könnten, in einigen Fällen erwägen, sie umzusetzen, bevor neue Gesetze erlassen werden.

Was Sie tun möchten

Angesichts der Vielzahl der Änderungsvorschläge und der Ungewissheit, welche Vorschläge letztendlich in Kraft treten, kann keine pauschale Aussage darüber getroffen werden, wie der Einzelne darauf reagieren sollte. Nachlassplanung erfordert immer eine Analyse der Situation und der Ziele jedes Kunden, aber das gilt insbesondere im Hinblick auf diese vorgeschlagenen Gesetzesänderungen. Sie haben unterschiedliche Auswirkungen auf eine bestimmte Person oder Familie, abhängig von ihrem Vermögen, den betroffenen Vermögenswerten und dem Umfang, in dem ein vorheriger Nachlassplan erstellt wurde.

Wir empfehlen Ihnen, sich an einen unserer Treuhand- und Nachlassanwälte zu wenden, damit Sie die möglichen Auswirkungen dieser Vorschläge auf Ihre Nachlass- und Finanzpläne sowie alle Änderungen besprechen können, die Sie jetzt vornehmen möchten, um eine Unterbrechung Ihres Plans zu vermeiden. Wenn Sie möchten, können wir auch Maßnahmen besprechen, die Sie möglicherweise ergreifen möchten, um möglicherweise von den derzeit günstigeren Regeln zu profitieren, bevor sie sich ändern.

Wenn Sie Ihren Nachlassplan noch nicht abgeschlossen haben oder wenn wir in der Vergangenheit bestimmte Nachlassplanungstechniken besprochen haben, die Sie möglicherweise in Ihren Plan aufnehmen möchten, sollten Sie in Erwägung ziehen, sich mit uns oder Ihren anderen Nachlassplanungsberatern in Verbindung zu setzen, um zu besprechen, welche Maßnahmen Sie ergreifen können jetzt nehmen können. Auf diese Weise können Sie möglicherweise einen vorteilhafteren Plan erstellen, als Sie mit den oben diskutierten Vorschlägen erstellen könnten.

Bitte beachten Sie abschließend, dass wir im Interesse der Kürze viele Details weggelassen haben, um eine aussagekräftige Zusammenfassung einiger Schlüsselpunkte der aktuellen Vorschläge zu bieten.